会计学原理 读书笔记2

第四章 完成会计循环

学习目标CAP
概念(Conceptual)
C1 为什么临时性账户每期都要结清
C2 会计循环的各个步骤
C3 分类资产负债表及其编制
程序(Procedural)
P1 编制工作底稿并解释其作用
P2 描述并编制结账分录
P3 解释编制结账后的试算平衡表

一个重要的工具-工作底稿

工作底稿的作用

运用工作底稿

工作底稿的应用和分析

预测财务报表(pro forma financial statements)

结账

结账(closing process)是在会计期末编制完财务报表之后需要进行的一个重要步骤，它帮助我们为下一期的会计工作做好准备。

临时性账户和永久性账户

临时性账户（或叫虚账户）（temporary accounts or nominal accounts）只记录与本会计期间相关的数据。包括所有的利润表账户，所有者提取账户和本年度利润账户。只有临时性账户才需要进行结账。

永久性账户（或叫实账户）（permanent account or real accounts）记录的是与一个或多个会计期间相关的经济活动。资产负债表账户属于永久性账户。

编制结账分录

所谓结账分录（closing entry）的编制和过账就是指将收入，费用及所有者提取账户的期末余额结转至永久性资本账户。

本年利润income summary账户是一个只在结账过程中使用的临时性账户，其贷方记录的是所有的收入（利得）总额，借方记录的是所有的费用（损失）总额。

第一步，将收入账户的贷方余额结转至本年利润账户
第二步，将费用账户的借方余额结转至本年利润账户
第三步，将本年利润账户的余额结转至所有者权益账户
第四步，将所有者提取账户的余额结转至所有者权益账户

结账后的试算平衡表

结账后的试算平衡表（post-closing trial balance）是指在将所有的结账分录登记，过账之后，由总分类账中所有的永久性账户及余额构成的列表，其中列示了所有不需要结转的账户及其余额。

会计循环

分析交易事项

登记日记账

过账

编制调整前的试算平衡表

编制调整分录

编制调整后的试算平衡表

编制财务报表

结账

编制结账后的试算平衡表

编制转回分录（可选）

分类资产负债表

未分类资产负债表（unclassified balance sheet）

分类资产负债表(classified balance sheet)

分类结构

经营周期operating cycle

流动资产

非流动资产

长期投资

固定资产

无形资产

流动负债

非流动负债

所有者权益

大多数企业使用1年作为划分流动性项目和非流动性项目的界限。

分类目录

流动资产（current assets）是指现金及其他能在一年或超过一年的一个经营周期内出售，回收或使用的资产。

长期投资（或非流动long -term or noncurrent investments）持有超过一年或超过一年的一个经营周期的应收票据以及股票和债券投资都属于长期投资。

固定资产 固定资产是指用来生产或销售产品以及提供劳务的使用年限较长的有形资产。

无形资产 intangible assets 是指能给企业带来经济收益的长期资源，他们通常不具备实物形态，而且收益也具有不确定性。

流动负债 current liabilities 是指企业在一年或超过一年的一个经营周期内必须清偿的债务。

长期负债 long-term liabilities 是指不需要在一年或超过一年的一个经营周期内偿还的债务。

所有者权益

第五章 商品经营的会计核算

商品经营

商品 merchandise

商业企业 merchandiser

批发企业 wholesaler

零售企业 retailer

商业企业利润报告

销售额sales

商品销售成本 cost of goods sold

毛利 gross profit or gross margin

商业企业存货的报告

库存商品 merchandise inventory 或存货 inventory 是指其企业拥有并打算出售的产品。

商业企业的经营周期

购买->库存商品->赊销->应收账款->收回现金

存货盘存制度

永续盘存制(perpetual inventory system)
定期盘存制(periodic inventory system)

购货的会计处理

购货折扣

信用条件 credit terms

信用期限 credit period

现金折扣cash discount

购货折扣purchase discount

销售折扣 sales discount

折扣期discount period

销货的会计处理

第六章 存货和商品销售成本