行政人员需要了解的基本企业财务知识

财务知识

每一个企业管理者无不希望企业蓬勃，作为优秀的企业管理者,了解一些常用的财务知识是非常必要的。传统会计中使用的资金来源和资金占用式的分类已被现行
的、适用的资产、负债等六大会计对象式的分类所取代；此六大要素为资产、负债、所有者（股东）权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部，如想
知道这些财务方面知识，首先要明白这六者的组成和相互关系。

具体如下：

　　资产由固定资产、流动资产等组成；

　　负债由流动负债、长期负债等组成；

所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；

收入由主营业务收入、营业外收入等组成；

成本费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；

利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；

资产=负债+所有者权益+利润 是结帐前的等式

利润=收入－费用

资产=负债+所有者权益＋收入－费用

所有者权益=资产+利润；

利润=收入-费用；

资产+费用（成本）=负债+资本+收入；

资产类科目余额+成本类科目余额 =负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。

　　看懂财务报表

　１、资产负债表（balance sheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；

　２、利润表（也称收益表、损益表）（income
statement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；

　３、现金流量表（statement of cash
flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。其目的在于提示偿债能力和变现能力；

财务报表是企业向管理者和外界提供和公布企业经营情况的正式文件，因此正确编制会计报表对于企业来说十分重要。财务报表分为月报表和年报表两种；

各报表的作用用一句话来概括就是：

　　 1.资产负债表是反映某一时刻的财务状况。

　　 2.损益表是反映某一时刻的经营成果，该表的最后一个数字"净利润"将列入利润分配表。

　　 3.利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。

　　 4.现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。

一、资产负债表

一）资产

分类按照不同的标准，资产可以分为不同的类别。

按耗用期限的长短，可分为流动资产和长期资产；根据具体形态，长期资产还可以作进一步的分类；按是否有实体形态，可分为有形资产和无形资产。目前，我国会
计实务中，综合盯这几种分类标准，将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等类别。

1、流动资产：

流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中，从货币形态开
始，依次改变其形态，最后又回到货币形态(货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速
度快，变现能力强。流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款和存货等

2、长期投资

不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。

长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。

3、固定资产：

属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价
值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重要原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定
资产和低值易耗品。对于原始价值较大、使用年限较长的劳动资料，按照固定资产来进行核算；而对于原始价值较小、使用年限较短的劳动资料，按照低值易耗品来
进行核算。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

4、无形资产

是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

5、递延资产

是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年
以上的长期待摊费用等。

这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。

二）负债

1、流动负债：

流动负债
指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计，其中包括短期借款、应付及预收款项、应付工资、应交税金和应交利润等。

2、长期负债

是会计分录的内容，是指期限超过1年的债务，1年内到期的长期负债在资产负债表中列入短期负债。

三）所有者权益

是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。

净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。

公司拥有什么，即公司的资产；

公司欠什么人的债，即公司的负债；

例如，A公司2005年年底的资产负债表上，总资产为40．56亿元，负债是7．42亿元，股东权益就为两者之差。即33．14亿元，这也是A公司的净资
产，股东权益是一个很重要的财务指标，它反映了公司的自有资本。当总资产小于负债金额，公司就陷入了资不抵债的境地，这时，公司的股东权益便消失殆尽。如
果实施破产清算，股东将一无所得。相反，股东权益金额越大，这家公司的实力就越雄厚。

　　股东权益包括以下五部分：

　　一是股本，即按照面值计算的股本金。

　　二是资本公积。包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产价值。

　　三是盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按公司税后利润的10％强制提取。目的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累计额已达
注册资本的50％时可不再提取。

　　四是法定公益金，按税后利润的5％一10％提取。用于公司福利设施支出。

　　五是未分配利润，指公司留待以后年度分配的利润或待分配利润。

　　股东权益比率是股东权益对总资产的比率。以A公司为例，其2005年年底的股东权益比率为81.1％
（即<33．14/40．56>*100％）。

　　股东权益比率应当适中。如果权益比率过小，表明企业过度负债，容易削弱公司抵御外部冲击的能力而权益比率过大。意味着企业没有积极地利用财务杠杆作用
来扩大经营规模。

　　

二、损益表

　　收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。它与资产负债表的一个显著区别是每一新的会计年度开始时，收益表上的各帐户都会被结平，其余额为零。

　　该报表的一般关系式可表示为：

　　毛收入-总费用=净利润

　　这一表达式可派生出下列表达式：

营业利润=销售收入-成本费用　

1、营业利润是企业利润的主要来源。它是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。其内容为主营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余
额。

2、销售收入是指企业在一定时期内产品销售的货币收入总额，用公式表示如下：

　销售收入＝产品销售数量×产品单价。

3、成本费用泛指企业在生产经营中所发生的各种资金耗费，也就是企业在产品经营中所耗费的资金的总和。

成本费用可以划分为两大类：制造成本期间费用

1）制造成本

　　含义：是指按产品分摊的、与生产产品直接相关的费用；

　　构成项目：直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用

2）期间费用

　　含义：是指在一定会计期间内所发生的与生产经营没有直接关系或关系不大的各种费用

　　构成项目：管理费用、财务费用和销售费用

固定成本与变动成本。按照成本的习性，可以把成本划分为变动成本和固定成本

　　变动成本

　　含义：是指随着产量的变化而变化的成本

　　举例：产品成本中的直接材料，是随着产品产量的变化而同比例变化的

　　固定成本

　　含义：是指不随产量的变化而变化的成本

　　举例：厂房等固定资产的投资形成的成本，数额是固定的，并不由于生产数量出现变化而发生变化

总成本与单位成本。关于总成本与单位成本的具体内容

　　总成本

　　含义：是指企业在一定期间内，生产的所有产品的成本总和

　　单位成本

　　含义：是指企业在一定期间内，平均每生产一件产品的成本

　　两者之间的关系：总成本 = 单位成本 × 产品数量

降低成本费用的途径与措施

　　(1) 节约材料消耗，降低直接材料费用。

　　(2) 提高劳动生产率，降低直接人工费用。

　　(3) 推行定额管理，降低制造费用。

　　(4) 加强预算控制，降低期间费用。

(5) 实行全面成本管理，全面降低成本费用水平　

　(三)现金流量表

　　现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金
(包含现金等价物) 的增减变动情形。

这一报表揭示了在某一特定时期内现金的来源与运用，集中反映了企业所获得的收益和现有的债务。

现金流量可以分为三类：

经营活动所带来的现金流量；

投资活动所带来的现金流量；

筹资活动所带来的现金流量。

　　其作用；

1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力；

　　2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况；

　　3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因；

　　4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。